SAT VE GERİ KİRALA GERİ AL = ALTERNATİF FİNANSMAN
1. HUKUKİ DAYANAK
6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu ile esasları belirlenmiştir.
2. İŞLEMİN TANIMI
Yatırım malının doğrudan kiracının kendisinden satın alınarak finansal kiralama işlemine tabi tutulmasıdır.
3. STANDART FİNANSAL KİRALAMADAN FARKI
| İşlem Türü | Açıklama |
|---|---|
| Standart finansal kiralama | Varlık üçüncü kişilerden satın alınır ve kiralanır. |
| Sat ve geri kirala | Varlık doğrudan kiracının kendisinden satın alınır. |
SAT VE GERİ KİRALA'NIN VERGİSEL AVANTAJLARI
1. KDV AVANTAJI
Satın alma, kira ve devir bedeli ödemeleri KDV’den muaftır (%0).
2. KURUMLAR VERGİSİ AVANTAJI
Varlığın mevcut kayıtlı değeri ile finansal kiralama şirketine satış bedeli arasındaki fark, kurumlar vergisinden istisnadır.
3. TAPU HARCI AVANTAJI
- Normal taşınmaz satışında: Alıcıdan %2, satıcıdan %2 olmak üzere toplam %4 tapu harcı.
- Sat ve geri kirala işleminde: Binde 4,55 (%0,455) tapu harcı.
- Sözleşme sonunda taşınmazın kiracıya devrinde: Tapu harcı alınmaz.
SAT VE GERİ KİRALA'NIN İŞLETMEYE KATKILARI
1. ORTA VE UZUN VADELİ FİNANSMAN
İşletmelere 1 – 4 yıl vadeli finansman imkânı sağlar.
2. İŞLETME SERMAYESİ VE NAKİT AKIŞI
Sağlanan fonlar işletme sermayesini güçlendirir; kısa ve orta vadeli nakit akışının düzenlenmesine katkı sağlar.
3. YENİDEN DEĞERLEME VE GÜÇLÜ ÖZ KAYNAK
Varlık, güncel ekspertiz değeri üzerinden değerlendirilir. Oluşan fark öz kaynaklara eklenerek öz kaynak yapısını ve bilançoyu güçlendirir.
SAT VE GERİ KİRALA İŞLEMİNDE SATIŞ KÂRI
- Mevcut Değer ile Sat Geri Kirala işleminin tutarı arasındaki satış kârı, ilk beyanname döneminde dönem kârı olarak ve kurumlar vergisinden muaf beyan edilir.
- İlgili tutar bir sonraki bilanço döneminde öz kaynaklar altındaki değer artış fonlarına kaydedilir.
SAT VE GERİ KİRALA: ÖNEMLİ HATIRLATMALAR
1. MÜLKİYET KOŞULU
İşleme konu edilecek taşınır ve taşınmazlar, şirketin aktifinde kayıtlı olmalıdır.
Kullanım veya tahsis belgesiyle sahip olunan yerler işleme konu edilemez.
2. TAŞINIR VARLIKLAR
Makine gibi taşınır varlıklarda, varlığın kiracının aktifinde kayıtlı olduğunu kanıtlayan belgeler işlem öncesinde temin edilmelidir.
3. EKSPERTİZ RAPORLARI
İlgili yönetmelik ve politikada belirtilen tutarın aşılması bekleniyorsa en az iki ekspertiz raporu gerekir.
İki rapor arasındaki değer farkının %10'dan fazla olması ihtimaline karşı aynı anda üç ekspertiz çalışması başlatılması önerilir.
4. EKSPERTİZ DEĞERİ
Ekspertiz raporlarında oluşan değerlerden birbirine en yakın olan ikisinin aritmetik ortalaması Sat Geri Kirala işlemine esas alınır.
5. ŞERH VE İPOTEKLER
Finansal kiralamaya engel olacak şerh, ipotek gibi takyidatlar bulunmamalıdır. Var ise tapu işlemlerinden önce kaldırılması talep edilir.
Taşınmaz üzerinde banka lehine ipotek bulunması işleme engel değildir. Ancak ipoteğe bağlı risk işlem öncesinde kapatılmalı, destekleyici teminata çevrilmeli ve sözleşme süresince bu teminata bağlı riske girilmemelidir.
6. OSB TAŞINMAZLARI
Organize sanayi bölgelerinde bulunan gayrimenkuller için ilgili OSB Müdürlüğünden izin alınması gerekmektedir.
Bu izin, birkaç gün içinde alınabilen bir izindir.
7. TAPU İŞLEMLERİ
Sözleşme imzalandıktan sonra kiracı tapu müdürlüğünden randevu almalıdır.
Alım işlemini gerçekleştirecek banka personeline önceden vekâlet verilmelidir.
Randevu günü, vekalet verdiğimiz personel ile tapuda alım satım işlemi yapılır.
8. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ
Taşınır veya taşınmazlar, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında edinildi ya da inşa edildi ise teşvik kapaması yapılmış olmalıdır.
Kapama yapılmadı ise ilgili bakanlıktan teşvik devri talebiyle izin alınması gerekir.
9. SÖZLEŞME SONRASI SATIŞ
Sat Geri Kirala ile defter değeri artmış olan taşınmazın, sözleşme süresi sona erip kiracıya devredildikten sonra üçüncü bir kişiye satışı gerçekleşir ise, satış kârından doğacak kurumlar vergisi hesabında Sat Geri Kirala ile arttırılan değer değil, işlem öncesi değer dikkate alınır.
İyi Çalışmalar,
