İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE KDV İADESİ

İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE KDV İADESİ

İMALATÇIDAN İHRACATÇIYA TESLİMDE TECİL-TERKİN VE İADE UYGULAMASI

3065 Sayılı KDV Kanunu Md. 11/1-c | KDV Genel Uygulama Tebliği (II/A-8)

1. İMALATÇI VE TESLİM ŞARTLARI

• Tecil-terkin uygulamasından sadece imalatçı vasfını taşıyan mükellefler yararlanabilir. 
• İmal edilen mal, ihracatçıya ihraç kaydıyla teslim edilir. 
• Hazır alınan mallarda uygulama yoktur. 
• İhracatçının yurt dışında mukim bir alıcıya yapacağı ihracatta kullanılmak üzere alınır. 
• Uygulamadan, söz konusu malın ihracatta kullanılacağına ilişkin faturada açıkça belirtilir. 

2. FATURA VE KDV BEYANI 

FATURA (İhraç Kayıtlı Teslim)

• Alıcı: İhracatçı 
• Mal Bedeli: 1.000.000 TL 
• KDV (%20): 200.000 TL 
• Genel Toplam: 1.200.000 TL 
• KDV TAHSİL EDİLMEZ
• Faturada KDV hesaplanır, gösterilir ancak ihracatçıdan tahsil edilmez. 
• Hesaplanan KDV, 1 No.lu KDV beyannamesinde beyan edilir. 
• İhraç kayıtlı teslimler beyannamede 701 işlem türü ile bildirilir. 
• İndirimli orana tabi mallarla ilgili işlem 405 kodu ile beyan edilir. 

3. TECİL EDİLECEK VE TECİL EDİLEMEYEN KDV

• Beyannamede hesaplanan KDV, öncelikle ödenecek KDV'den mahsup konusu edilir. 
• Ödenecek KDV'nin yeterli olmadığı kısım TECİL edilir.
• Ödenecek KDV yeterli ise tamamı TECİL edilir.
• Tecil edilemeyen KDV, ihracat gerçekleştiğinde iade konusu yapılabilir. 
• Tecil edilen KDV, süresinde ihracat gerçekleşirse TERKİN edilir.

4. 3 AYLIK SÜRE, İHRACAT VE TERKİN

⏱️ TESLİM TARİHİNİ TAKİP EDEN AYBAŞINDAN İTİBAREN 3 AY İÇİNDE İHRACAT (Kritik Süre)

• Teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihracat gerçekleştirilmelidir. 
• İhracat, gümrük beyannamesi ve ilgili belgelerle tevsik edilir. 
• Süresinde ihracat gerçekleşirse tecil edilen KDV TERKİN edilir.
• Süresinde ihracat gerçekleşmezse tecil edilen vergi, gecikme zammıyla tahsil edilir (mücbir sebep halinde özel faiz uygulanabilir). 

5. KDV İADESİ VE GEREKLİ BELGELER

İADE DOSYASI (İhraç Kayıtlı Teslim)

• ✔️ İhraç kayıtlı teslim faturaları 
• ✔️ Gümrük beyannameleri (ihracat) 
• ✔️ İhracatçı beyanı / listesi 
• ✔️ Tecil edilemeyen KDV hesap tablosu 
• ✔️ İndirilecek KDV listesi 
• ✔️ Yüklenim listesi ve tablo 
• ✔️ Sözleşmeler, sipariş, hakediş vb. 
• ✔️ Banka ve ödeme belgeleri (varsa) 
• Tecil edilemeyen KDV, ihracatın gerçekleştiği dönemde iade edilebilir. 
• Kısmi ihracat varsa, gerçekleşen kısma isabet eden tecil edilemeyen KDV için iade talep edilebilir. 
• Nakden veya mahsuben iade talebi, ilgili usule göre yapılır. 

6. VERGİ DAİRESİ İNCELEMESİ, YMM RAPORU VE SONUÇ

• Vergi dairesi belge ve kayıtları kontrol eder. 
• Gerekli hallerde YMM raporu, teminat veya vergi incelemesi istenebilir. 
• Uygun bulunması halinde iade, mahsuben veya nakden yapılır, ihracat gerçekleştikçe tecil edilen KDV terkin edilir. 
• Gerçekleşmezse tecil edilen vergiler gecikme zammıyla tahsil edilir ve vergi ziyaı cezası riski oluşabilir. 

7. SAYISAL ÖRNEK (İADE HESABININ MANTIĞI)

8. İNDİRİMLİ ORANLI MALLARDA UYGULAMA

• İhraç kayıtlı teslim aynı zamanda indirimli orana tabi ise: 
  • Tecil edilemeyen KDV iadesi ayrıca değerlendirilir. 
  • Yüklenilen KDV - hesaplanan KDV farkı, indirimli oran iadesi kapsamında talep edilebilir. 
  • Bu kapsamında beyannamede 405 kodlu işlem türü kullanılır. 
  • Her iki iade aynı dönemde talep edilecekse ayrı tablo ve listeler düzenlenmelidir. 

9. ÖZELLİKLİ DURUMLAR

• Kısmi ihracat: Gerçekleşen kısma isabet eden iade talep edilebilir. 
• İhraç edilen malın geri gelmesi: Özel KDV prosedürü uygulanır. 
• DİİB kapsamındaki girdiler: DİİB ile temin edilen girdilere ilişkin iade taleplerinde özel sınırlamalar bulunmaktadır. 
• İhracatçının kendi iadesi: Mal alımında KDV ödememiş olsa bile genel gider ve ATİK nedeniyle yüklenilen KDV bakımından belirli sınırlar dahilinde iade talep edebilir. 

10. MEVZUAT DAYANAĞI

• 📄 3065 sayılı KDV Kanunu Md. 11/1-c 
• 📄 KDV Genel Uygulama Tebliği (II/A-8) 
• 📄 KDV Genel Uygulama Tebliği (III/C-2.1.3) 
• 📄 3065 sayılı Kanun ve ilgili düzenlemeler 
• 📄 Gelir İdaresi Başkanlığı Özelgeleri 
• 📄 Yargı Kararları ve uygulama örnekleri 

⚠️ DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR

• 3 aylık süre teslim tarihini takip eden aybaşından başlar. 
• İade tutarı başka bir KDV beyannamesinde tekrar indirime/iadeye konu yapılmamalıdır (mükerrer iade riski). 
• Fatura, ihracat ve gümrük belgeleri birbiriyle uyumlu olmalıdır. 

🔴 İhraç kayıtlı teslimlere ilişkin tecil-terkin ve iade uygulamalarında mevzuata uygun olmayan işlemler, vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve diğer idari yaptırım riskleri doğurabilir.