Geçici vergi çalışmalarında dikkat edilmesi gereken konular;
Geçici vergi beyannamesi; 3.dönem (Ocak-Eylül/2026) 17 Kasım 2026 Salı’ya kadar beyan edilir ve ödenir.
217 Seri nolu GVK Genel Tebliği ve 283 Seri nolu VUK Genel Tebliği uyarınca; Kasadaki mevcut yabancı paralar efektif alış kuru ile; Yabancı para cinsinden her türlü alacak ve borçlar ile yurt içi veya yurt dışındaki banka hesaplarında yer alan yabancı paralar döviz alış kuru ile değerlenecektir.
2026 YILI 3.GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİ (30.09.2026) sonunda yapılacak değerlemeler için yabancı para değerleri;
Dövizin Cinsi | Döviz Alış | Döviz Satış | Efektif Alış |
| 1 ABD Doları | 48.9131 | 49.0013 | 48.8789 |
| 1 Euro | 55.5103 | 55.6103 | 55.4714 |
| 1 İngiliz Sterlini | 64.6329 | 64.9699 | 64.5876 |
(2025 -2026 -2027 yıllarında kuyumcular hariç enflasyon muhasebesi yapılmayacaktır.) Enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı belirtilen dönemler, enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönem olarak değerlendirildiğinden; söz konusu dönemlerde, amortisman giderlerini artırarak vergi planlaması amacıyla ve bilanço aktifini büyütmek için Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası uyarınca amortismana tabi iktisadi kıymetler için yeniden değerleme yapılabilecektir. (2025 yılında yeniden değerleme oranı %25,49 ve 2026 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranının % 19,64 olarak açıklanması beklenmektedir.)
(2025 yılında uygulamaya giren % 10 Asgari Kurumlar Vergisi hesaplaması 2026 yılı Geçici Vergi dönemlerinde de yapılacaktır.)
Her dönem sonu itibariyle aşağıdaki çalışmalarının tamamlanması gerekmektedir.
1- Kasada bulunan dövizler değerlenmelidir. (Kasadaki dövizler MB efektif alış kuru ile değerlenir)
2- Dövizli alınan-verilen çekler ve senetler değerlenmelidir. (MB döviz alış kuru ile değerlenir)
3- Bankalar ile ilgili kayıtlar tamamlanmalı ve dövizli bankalar değerlenmelidir.(MB döviz alış kuru ile değerlenir)
4- Bankalarda bulunan fonlar değerlenmelidir.
5- Dövizli kredi hesaplarının değerlemesi yapılmalıdır. (MB döviz alış kuru ile değerlenir)
6- Bankalarda vadesi bir sonraki döneme isabet eden repo ve vadeli hesapların dönem sonuna kadar işlemiş olan faiz gelirlerinin gelir tahakkuklarının yapılması.
7- Dövizli alıcı-satıcı hesaplar ile alınan ve verilen dövizli avanslar değerlenmelidir. (MB döviz alış kuru ile)
8- Dava ve icra safhasında bulunan alacaklar varsa bunlara ait dava açıldığına dair belgeler ve bunlara ilişkin şüpheli alacak karşılığının ayrılması. Daha önce karşılık ayrılan dava ve icra safhasında bulunan alacaklar için tahsilat yapılmış ise bunların konusu kalmayan karşılıklara kaydının yapılması.
9- Kaydi envanter çalışması yapılmalı ve fiili envanter ile uyumu sağlanmalıdır. Dönem sonu itibariyle yapılmış stok sayım listelerinin sayanlar ve yetkililerce imzalanmış ve kaşelenmiş bir suretinin saklanması.
10- Üretim işletmelerinde imalat kayıtlarının yapılarak satılan mamul maliyetine aktarılması sağlanmalıdır. Ticari işletmelerde satılan ticari mal maliyetine ilişkin kayıtların yapılması,
11- Dönem içinde alınan-satılan amortismana tabi iktisadi kıymetler varsa bunların kayıtları. Amortisman listelerinin hazırlanması ve amortisman gider kayıtlarının yapılması, binek araçların kıst amortisman kontrolü yapılmalıdır. 1. ve 2. Dönem amortismanları gider yazabilirsiniz. Karınız yok ise yıl sonuna bırakabilirsiniz.
12- Ücret ve kira tahakkuklarının kayda alınması ve muhtasar beyanname ile kontrolünün yapılması.
13- 280 ve 180 hesaplarda bu dönemi ilgilendiren giderlerin ilgili gider hesaplarına kaydının yapılması.
14- Kredi hesaplarının faiz tahakkukları yapılmalıdır.
15- Ödenmeyen SGK ve İşsizlik Sigortası primleri mali kârın tespitinde KKEG yazılmalıdır.
16- Önceki hesap dönemlerinde ödenmediği için beyannamede KKEG yazılan ve bu dönem ödenen SGK ve İşsizlik Sigortası primleri mali kârın tespitinde beyanname üzerinde Diğer İndirimler olarak indirim konusu yapılmalıdır.
17- KDV tahakkukları yapılmalı ve KDV beyannameleri ile mutabakatı sağlanmalıdır.
18- Kasa ve ortaklar cari hesaplarına adat yapılması gerekiyor ise dönem sonu itibariyle adat hesabının yapılması ve adat faturalarının (adat faizi üzerinden % 20 KDV hesaplanarak) kayıtlara alınması gerekir.
19- Binek araçların yakıt ve diğer genel giderlerinin 70/30 gider kısıtlamaları ile 2026 yılı için 46.000 TL üzeri kiralama gider kısıtlamaları kontrol edilmelidir. KKEG leri detaylandırınız.
20- Faiz ve kur farkları finansman gider kısıtlaması çalışması yapılmalıdır. (Bilançolar hazırlanmalı kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar toplamı öz kaynaklardan fazla ise)
21- 549 Yenileme fonuna atılan tutarlar kontrol edilmeli bu kapsamda alınan varlıkların amortismanı öncelikle bu fondan mahsup edilmeli, 549 hesapta bakiye kalır ise üçüncü yılı dolanlar 679 hesaba çekilmelidir.
549 Yenileme fonuna atılan tutar 258 Yapılmakta olan yatırımların enflasyon düzeltmesinden geliyor ise 549 hesaba yeniden değerleme yapılmalıdır. Yatırım tamamlanmış faaliyete geçmiş ise aktifleştirilerek 1/5’i 679 hesaba alınmalıdır. 2026 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranının % 19,64 olarak açıklanması beklenmektedir.
22- İstisna ve indirimler kontrol edilmeli. (Kur korumalı mevduat faiz ve kur farkı gelirleri, Yatırım teşvik belgeli kurumlar vergisi indirimi, Gider kısıtlaması nedeniyle amortismanı KKEG atılan binek araç satış kârı istisnası vb.)
23-Geçmiş yıl zararları mahsubu (Aftan faydalanan 2022 yılı zararını yazamaz, diğer yılların % 50 sini yazamaz.)
24-Önceki dönem ödenen geçici vergi ve son üç aylık stopajların mahsubunu unutmayınız.